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研发费税前加计扣除

研发费用税前加计扣除
录入日期:2013-06-09

 政策依据

国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》(国税发〔2008〕116号)

 

 政策导向:

通过税收优惠,鼓励企业开展研究开发活动,加大研发投入,鼓励自主创新

 政策执行

2008年1月1日

 

 适用对象

财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

 

研发活动定义:

是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。即,企业通过开发活动,获得新技术、新工艺、新产品(服务)。

 

申请研究开发费用税前加计扣除的项目范围:

企业申请研究开发费用税前加计扣除的研究开发项目,须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定的项目范围。

 

研发项目类型:

(1)各级政府下达的科技计划项目

(2)企业自主开发项目

(3)合作开发项目

 

 政策优惠:

(1)研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。

例:当年企业研究开发费为200万元

政策允许加计抵扣费用:200×50%=100万元

普通企业可享受所得税优惠:100×25%(适用所得税税率)=25万元

(2)研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。

 

允许加计扣除的研究开发费用支出

(1)设计费、新工艺规程制定费以及相关的技术图书资料费、资料翻译费;

(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;

(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;

(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;

(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;

(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;

(7)勘探开发技术的现场试验费;

(8)研发成果的论证、评审、验收费用。

对企业共同合作开发的项目,凡符合上述条件的,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合上述条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。

 

● 向主管税务机关报送资料

(1)企业所得税减免优惠备案表;

(2)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算;

(3)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;

(4)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表;

(5)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

(6)委托、合作研究开发项目的合同或协议;

(7)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明;

(8)无形资产成本核算说明(仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形);

(9)珠海市国税、地税局备案的税务师事务所出具当年《研究开发项目费用鉴证报告》。

申报流程:

(1)研究开发费用专账管理;

(2)请税务师事务所出具当年《研究开发项目费用鉴证报告》;

(3)向主管税务分局报送资料;

(4)主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

 申报时间:

年度所得税汇算清缴前(每年5月31日截止)

 

 最终解释权:

主管税务机关

 

    政策咨询

(1)珠海市国家税务局http://portal.gd-n-tax.gov.cn/portal/site/site/portal/gdzh/index.portal

珠海市地方税务局http://www.gdltax.gov.cn/portal/appmanager/zh/main

(2)珠海市科技工贸和信息化局 http://www.zhkgmx.gov.cn/ (咨询电话:2177393)

(3)珠海市生产力促进中心 (咨询电话:2155019,2155020,2155193)

 

 通知公告、管理办法及文件

 

 

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